包括封测代工厂、晶圆测试厂和凸块制造厂等委外加工厂和存放产成品租赁的物流仓库等。

  公司与第三方仓库以电子邮件为主要沟通渠道获取存货出入库有关信息。公司针对性地制定了《仓库管理制度》《采购管理制度》《内部控制手册》等相关制度，主要对收发货及存货盘点等方面做规范，并结合实际运营情况不断完善。

  在实际运营中，针对封测代工厂、晶圆测试厂和凸块制造厂等涉及生产加工的委外加工厂，具体管理措施如下：

  1)原材料入库：委外加工厂仓库收到物料后，依据自己工厂的材料入库流程，对物料进行检测验证入库，入库完毕后，每日反馈原材料入库信息；

  2)生产加工：根据制定的生产备货计划，公司向上述委外加工厂下达工单，委外加工厂根据工单要求办理原材料领用出库并来加工或测试流程同时每日反馈库存信息；

  3)存货入库：经生产加工相关流程，委外加工厂将完成加工或测试程序的产成品或原材料办理入库，并推送当天的入库信息给公司；

  4)存货出库：委外加工厂在收到公司出库通知后，安排完成加工或测试程序的产成品或原材料出库，并推送当天的出库信息给公司。

  1)产成品入库：公司提前通知仓库到货信息，仓库人员收到产成品后，核对实物与到货信息是否一致，对产成品包装检验后入库，并反馈入库信息给公司。此外，仓库定期向公司反馈库存信息；

  2)产成品出库：仓库人员收到公司的提货指令后，按指令要求做整理备货，向公司反馈备货情况，对产成品出库，并向公司反馈出库信息。

  公司存放于上海健三电子仓库的存货为向其采购的SMD元器件等原材料，公司采购备货后尚未明确向哪个封测厂发货而临时存放在供应商的仓库。

  上海健三电子收到公司发货指令后按要求将原材料发送至指定地点，向公司反馈发货信息，并定期反馈库存信息。

  除日常的信息沟通外，公司亦要求上述第三方仓库及公司员工定期执行盘点工作，具体为：1)每月由第三方仓库进行盘点，并反馈数据及盘点结果至公司核对；2)每年年末，生产计划部、财务部等人员进行现场实物盘点；3)除定期盘点程序外，生产计划部人员会不定期前往第三方仓库进行实地查验，查看存货实际情况。

  综上所述，由于公司采用Fabless的经营模式，生产全部依靠委外加工，存货主要存放于第三方仓库具有合理性。公司已建立了较完善的存货管理相关内部控制制度并有效执行，对存放在第三方仓库的存货进行了严格管控，不存在重大风险。

  (1)访谈公司供应链负责人，了解公司的生产模式、采购模式和存货管理政策及措施；

  (2)查阅各期末存货跌价准备明细表和存货跌价准备的计算过程，了解公司存货跌价准备的具体测试方法，检查存货跌价准备计提依据和方法是不是合理，复核存货跌价准备计提金额是不是正确；并结合对存货库龄的分析，分析报告期末存货跌价准备计提是否充分；

  (3)查阅报告期内各期末的存货库存明细及2021年末在手订单，通过访谈供应链负责人，了解原材料的采购周期、产成品生产周期和备货政策等，分析2021年末原材料和库存商品等存货科目大幅度增长的原因及合理性，存货规模与业务发展实际的需求是否匹配；

  (4)获取存货期后销售明细表、相应销售合同或订单、签收单等业务资料，核查期后销售事项情况；

  (6)查阅与了解公司存货各项目存放地及存货仓位分布明细；实地走访部分重要第三方存货存放厂商；查阅相关存货管理制度，检查存货管理内部控制是否健全并有效执行；

  (7)查阅公司的盘点计划及盘点汇总表，了解公司存货盘点情况，并对2021年末原材料、库存商品执行监盘及函证程序，对委托加工物资执行函证程序，对2020年末和2019年末存放于外部仓库的原材料、库存商品、委托加工物资、发出商品等执行函证程序，具体结果如下：

  (8)查阅行业公开资料、同行业可比公司招股说明书、报告期内年度报告等公开资料，计算同行业可比公司存货跌价准备计提比例等数据，与公司做对比分析。

  (1)2021年市场呈现供需两旺的情形，公司的业务规模迅速增加，上游供应链产能持续紧张，为保障供货稳定，公司基于需求预测积极调整备货策略，加大存货的备货水平，合乎行业趋势；库存商品期后销售情况良好，不存在滞销情形；由于受下游需求转弱影响，原材料生产领用结转率较低，但公司产品生命周期较长、未来需求稳定，预计原材料未来可持续生产完工后销售，不存在重大滞销风险；

  (2)2021年末公司存货库龄大多分布在在1年以内，公司在手订单及商品市场销售前景良好，随公司毛利率提高与业务规模扩大，公司2021年末存货跌价计提比例会降低，与同行业可比公司不存在重大差异，存货跌价准备计提充分；

  (3)受公司发展阶段不同、业务规模较小、期初已存在早期滞销产品和4G产品毛利率较低等因素影响，2019年末和2020年末公司存货跌价准备计提比例远高于同行业可比公司具备拥有合理性；

  (4)由于公司采用Fabless的经营模式，生产全部依靠委外加工，存货主要存放于第三方仓库具有合理性。公司已建立了较完善的存货管理相关内部控制制度并有效执行，对存放在第三方仓库的存货进行了严格管控，不存在重大风险。

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